Un fideicomiso AB es un acuerdo legal para parejas casadas que puede minimizar los impuestos sobre el patrimonio al dividir los activos entre dos fideicomisos separados cuando uno de los cónyuges fallece. Aunque una disposición federal que entró en vigor en 2011 hizo que los fideicomisos AB fueran innecesarios para la mayoría de las parejas casadas, todavía pueden ser valiosas herramientas de planificación patrimonial para los ricos, especialmente los que viven en estados que recaudan sus propios impuestos sobre el patrimonio. Un asesor financiero puede ayudarle a decidir si un fideicomiso AB es adecuado para usted y a crear un plan patrimonial que le dé tranquilidad.
Qué es un fideicomiso AB?
Un fideicomiso AB, también conocido como fideicomiso de derivación, divide el patrimonio de una pareja casada en dos entidades legales separadas (fideicomiso A y fideicomiso B) cuando la primera de las dos personas fallece. El fideicomiso B recibe activos iguales al límite de exención del impuesto sobre el patrimonio estatal o federal, mientras que los activos restantes del patrimonio de la pareja se transfieren a un fideicomiso matrimonial para el cónyuge superviviente.
El cónyuge superviviente no controla el fideicomiso B, que es irrevocable, pero puede recibir ingresos de ese fideicomiso o vivir en una propiedad del mismo. Cuando el cónyuge superviviente fallezca, sólo el fideicomiso A estará sujeto a los impuestos sobre el patrimonio.
La cantidad de dinero que se debe potencialmente en impuestos sobre el patrimonio cuando una persona fallece depende principalmente del tamaño del patrimonio y de dónde vivía la pareja. No se deben pagar impuestos sobre los activos que no alcanzan el límite federal del impuesto sobre donaciones y sucesiones (11 $).7 millones en 2021), pero 12 estados y Washington D.C. Recaudan sus propios impuestos sobre el patrimonio. Estos estados tienen límites de exención muy por debajo del umbral federal, lo que lleva a algunas parejas a pensar cuidadosamente en cómo se gestiona su patrimonio tras su muerte.
Por qué puede no necesitar un fideicomiso AB
Una disposición conocida como la deducción matrimonial ilimitada permite a las parejas casadas transferir una cantidad ilimitada de activos a sus cónyuges libres de impuestos. Aunque el patrimonio supere los límites de exención fiscal federales y estatales, el cónyuge superviviente no tendrá que preocuparse por la factura fiscal. Pero esos mismos bienes pueden estar sujetos a impuestos sobre el patrimonio cuando el cónyuge superviviente fallezca eventualmente.
Sin embargo, en virtud de una ley que entró en vigor en enero de 2011, los cónyuges supervivientes pueden reclamar la parte no utilizada de la exención fiscal federal de su cónyuge fallecido. Esta «portabilidad» de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio permite a una pareja casada transferir en última instancia hasta 23.4 millones sin pagar impuestos.
En consecuencia, un matrimonio con un patrimonio inferior a 23.4 millones pueden no necesitar un fideicomiso AB. En su lugar, pueden simplemente aprovechar la deducción marital ilimitada y la regla de portabilidad.
Razones para crear un fideicomiso AB
Por supuesto, las parejas adineradas que viven en estados con impuestos sobre el patrimonio pueden seguir beneficiándose de la creación de un fideicomiso AB.
Por ejemplo, Frank y Linda viven en Illinois y tienen un patrimonio de 9 millones de dólares. Aunque sus activos combinados están exentos del impuesto federal sobre el patrimonio, Illinois aplica su propio impuesto sobre el patrimonio a los activos que superan los 4 millones de dólares. Sin un fideicomiso AB, 5 millones de dólares estarían sujetos al impuesto sobre el patrimonio de Illinois a la muerte del segundo cónyuge.
Pero con un fideicomiso AB, la muerte del primer cónyuge (Linda) desencadenaría la división del patrimonio en fideicomisos separados. Cuatro millones de dólares (el límite de exención estatal) se transferirían al fideicomiso B, mientras que los 5 millones restantes se transferirían al fideicomiso A para el cónyuge superviviente, Frank. Al utilizar un fideicomiso AB, sólo 1 millón de dólares del fideicomiso A estaría sujeto al impuesto sobre el patrimonio de Illinois en el momento del fallecimiento de Frank, ahorrando dinero a sus beneficiarios.
El cuadro siguiente desglosa 12 estados y Washington D.C., que cobran sus propios impuestos sobre el patrimonio con límites de exención:
Estados con impuestos sobre el patrimonio |
|||||
Estado |
Límite de exención |
||||
| Connecticut | $7.1 millón de dólares | ||||
| Hawaii | $5.49 millones | ||||
| Illinois | 4 millones de dólares | ||||
| Maine | $5.8 millones de dólares | ||||
| Maryland | 5 millones de dólares | ||||
| Massachusetts | 1 millón de dólares | ||||
| Minnesota | 3 millones de dólares | ||||
| Nueva York | $5.93 millones de dólares | ||||
| Oregón | 1 millón de dólares | ||||
| Rhode Island | $1.595 millones | ||||
| Vermont | 5 millones de dólares | ||||
| Washington | $2.193 millones de euros | ||||
| Washington D.C. | 4 millones de dólares | ||||
Lo más importante
Aunque la exención matrimonial y la regla de portabilidad han hecho que los fideicomisos AB sean menos útiles, todavía pueden ayudar a minimizar los impuestos sobre el patrimonio que se deben cuando se transfieren los activos. La viabilidad del fideicomiso AB dependerá del tamaño del patrimonio de la pareja y de su lugar de residencia. Mientras que el gobierno federal permite a las parejas proteger potencialmente 23.4 millones de dólares de impuestos sobre el patrimonio, 12 estados y Washington D.C. todos cobran sus propios impuestos sobre el patrimonio y tienen límites de exención más bajos.
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