Qué es la ISO AMT?

Si las opciones sobre acciones incentivadas (ISO) forman parte de su paquete de compensación, es importante saber qué son, qué pueden hacer por usted y cómo le afectará su tratamiento fiscal en el futuro. Como mínimo, tiene que determinar cómo afectarán a sus impuestos federales sobre la renta cuando las ejerza. De lo contrario, podría llevarse una gran sorpresa a la hora de tributar debido a la posible activación del impuesto mínimo alternativo (AMT) cuando ejerza los ISOs.

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Qué es una ISO?

Una ISO, u opción de compra de acciones con incentivo, es un beneficio para los empleados que les da derecho a comprar acciones de su empresa a un precio reducido y a disfrutar posteriormente de posibles ventajas fiscales. Los ISO suelen ofrecerse a los altos directivos y a los empleados clave como parte de un paquete de compensación diseñado para retenerlos. Si se gestionan correctamente, también pueden denominarse opciones sobre acciones cualificadas, ya que suelen ofrecer un tratamiento fiscal federal preferente. Cuando se venden, la venta suele ser una disposición cualificada.

Los ISO son sólo un tipo de opción sobre acciones que se ofrece como parte del plan de compra de acciones de una empresa. Las NSO, u opciones sobre acciones no cualificadas, suelen ofrecerse a todos los empleados de la organización. No ofrecen un tratamiento fiscal preferente.

Cómo funciona una ISO

Cuando los empleados tienen opciones sobre acciones incentivadas, pueden comprar un número determinado de acciones a un precio predeterminado en una fecha futura, independientemente del precio de mercado, pero sólo después del período de adquisición. Las opciones se emiten a los empleados en la fecha de concesión. En la fecha de ejercicio, el empleado puede ejercer su derecho a comprar las opciones siempre que sea después del periodo de carencia. El requisito de la ISO es un período mínimo de adquisición de derechos de dos años con un período de tenencia de al menos un año.

La ISO puede ejercerse al precio de ejercicio, que es el precio al que se emitió. Esto crea el elemento de ganga, ya que la opción se vendió a un precio más bajo y descontado (el precio de ganga), que puede ser inferior al precio de mercado de las acciones. La diferencia entre el precio de ejercicio o el precio de negociación y el precio de mercado, si es mayor, crea una ganancia inmediata para el empleado sin que deba pagar impuestos en ese momento.

Si el precio de mercado es inferior al precio de ejercicio, el empleado no debe negociar las acciones hasta que suban. Tiene que hacerse en un plazo de 10 años, la fecha habitual de vencimiento de las ISO. Si el empleado vende las acciones ISO después de ejercer la opción sobre acciones incentivadas pero antes de que finalice el período de tenencia de un año, no hay un tratamiento fiscal favorable.

Comprender el AMT

El AMT es un método de cálculo de la deuda tributaria de las personas y empresas ricas que tiene por objeto garantizar que los contribuyentes ricos paguen al menos una cantidad mínima de impuesto federal sobre la renta. El AMT quita ciertas deducciones y créditos fiscales y pone efectivamente un límite inferior a la cantidad de impuesto federal sobre la renta que un empleado o una empresa paga cada año. En esencia, se trata de un sistema fiscal paralelo a nuestro sistema normal de impuesto sobre la renta, y está destinado a captar los tipos de ingresos que los individuos reciben de manera menos estándar.

El AMT exige a los contribuyentes que ejercen una opción sobre acciones que declaren la diferencia de beneficios entre el precio de negociación pagado por una acción y el precio de mercado cuando se vende. Si mantiene un ISO hasta un año después de la fecha de ejercicio y dos años después de la fecha de concesión, su impuesto sobre el diferencial entre el precio de ejercicio y el precio de mercado se gravará al tipo impositivo más bajo de las ganancias de capital a largo plazo. En este caso, puede estar sujeto al AMT.

Si no mantiene la ISO durante un año, pagará el impuesto sobre la renta ordinaria por cualquier ganancia, pero no estará sujeto al AMT, que es una de las ventajas fiscales de las ISO. Sin embargo, en este caso, puede sacrificar cualquier apreciación del precio a largo plazo de las acciones.

Consecuencias fiscales de la venta de las ISO

Una vez que alcanzas un determinado nivel de ingresos, tienes que calcular tu AMT junto con tus declaraciones de impuestos federales. El nivel de ingresos es la cantidad exenta del AMT. En 2021, si es soltero, su importe de exención de ingresos es de 73.600 dólares. Si está casado y presenta una declaración conjunta, son 114.600 dólares, y si está casado y presenta una declaración por separado, son 56.300 dólares. En 2022, si eres soltero, tu cantidad de exención de ingresos es de 75.900 dólares. Si está casado y presenta una declaración conjunta, son 118.100 dólares, y si está casado y presenta una declaración por separado, son 56.300 dólares. Además, los gastos empresariales como deducciones son menores y también lo son las deducciones detalladas para las personas físicas. Los impuestos sobre la propiedad pagados a los gobiernos estatales y locales no están permitidos y tampoco los gastos médicos.

A efectos fiscales, existen cinco situaciones posibles para saber si está o no sujeto al AMT:

  • Usted compra y vende sus acciones ISO en el mismo año.
  • Usted compra y vende sus acciones ISO en 12 meses, pero no en el mismo año natural.
  • Usted compra y vende sus acciones ISO en al menos un año después de la fecha de ejercicio pero menos de dos años después de la fecha de concesión.
  • Compre y venda sus acciones ISO al menos un año después de la fecha de ejercicio y al menos dos años después de la fecha de concesión.
  • Su compra y retención de las acciones ISO de forma indefinida.
  • Los escenarios 1, 2 y 3 son disposiciones descalificadoras y no reciben ningún tratamiento fiscal preferente. El escenario 1 le permite evitar el AMT por completo. Los escenarios 4 y 5 son disposiciones cualificadas y el elemento de negociación para el ejercicio de todas las opciones durante el plazo especificado se aplicará al AMT.

    Si usted activa el AMT en su declaración de impuestos federales debido a un ejercicio ISO, es visto por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) como un pago anticipado de impuestos que usted recuperará en el futuro. Recibirá un crédito fiscal mínimo (MTC) en el futuro. Es necesario calcular su MTC cada año hasta que el crédito sea cero para poder seguirlo y, a medida que tenga más ejercicios ISO, tendrá un MTC adicional.

    Como a la mayoría de las personas no les gusta la idea de pagar impuestos por adelantado, tratan de evitar el AMT. Dado que el MTC y el AMT son cuestiones complicadas, la única forma segura de determinar si le conviene el AMT es consultar a un profesional fiscal o a otro profesional financiero experto tanto en el AMT como en los ISO. A continuación, se puede determinar cuántos ejercicios ISO se pueden realizar en un año sin que se active el AMT junto con los problemas asociados. Se le puede aconsejar que active el AMT, dado el análisis de su situación personal, para recibir el tratamiento de las ganancias de capital a largo plazo.

    Conclusión

    El AMT se aplica a los contribuyentes con altos ingresos económicos -incluyendo posiblemente a los que ejercen sus ISO- estableciendo un límite a esos beneficios. Ayuda a que esos contribuyentes paguen al menos una cantidad mínima de impuestos. No hay una respuesta única a la pregunta de si le conviene o no activar el AMT con los ejercicios de las ISO, a menos que realice un análisis completo de su situación financiera o, mejor aún, que lo haga un profesional de los impuestos o un asesor financiero.

    Consejos para invertir

    • Para planificar su estrategia fiscal y preparar sus declaraciones, cuente con la ayuda de un asesor financiero. Encontrar un asesor financiero cualificado no tiene por qué ser difícil. La herramienta gratuita de nuestro equipo le pone en contacto con hasta tres asesores financieros que prestan servicio en su zona, y usted puede entrevistar a sus asesores coincidentes sin coste alguno para decidir cuál es el más adecuado para usted. Si está preparado para encontrar un asesor que le ayude a alcanzar sus objetivos financieros, empiece ya.
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