La base escalonada es una disposición fiscal que permite a los herederos reducir sus impuestos sobre las ganancias de capital. Cuando alguien hereda propiedades e inversiones, el IRS restablece el valor de mercado de estos activos a su valor en la fecha de la muerte del propietario original. Luego, cuando el heredero vende estos activos, los impuestos sobre las ganancias de capital se aplican sobre la base de este valor de reajuste. El resultado es una situación -a menudo considerada como una laguna fiscal- que permite a los inversores pasar los activos a sus herederos prácticamente sin impuestos. Si necesita ayuda para reducir los impuestos de sus inversiones, considere la posibilidad de trabajar con un asesor financiero.
¿Qué es la base escalonada??
La base incrementada (a veces conocida como base de coste incrementada) es una forma de ajustar el impuesto sobre las ganancias de capital. Se aplica a los activos de inversión transmitidos en caso de fallecimiento.
Cuando alguien hereda activos de capital como acciones, fondos de inversión, bonos, bienes inmuebles y otras propiedades de inversión, el IRS «aumenta» la base de coste de esas propiedades. Esto significa que, a efectos del impuesto sobre las plusvalías, el IRS fija la base de coste original de cualquier activo de inversión a su valor cuando se hereda el activo. Cuando el heredero vende este activo, sólo paga dinero por las ganancias calculadas desde el día en que lo heredó.
El resultado de la laguna de la base imponible incrementada es que los herederos se ahorran un dinero considerable en los activos de inversión que heredan. Además, esta laguna es crucial para la planificación del patrimonio. Cuando las personas preparan sus testamentos y fideicomisos, pueden minimizar la cantidad que se lleva el IRS entregando valores en lugar de efectivo.
Ejemplo de la laguna de base escalonada
Una vez más, Robert posee 10.000 acciones de ABC Co. acciones. Compró esas acciones a 20 dólares, lo que supuso una base de coste original de 200.000 dólares. Robert está planificando su testamento y quiere entregar estas acciones a su hijo. En este momento, ABC Co. está valorada en 30 dólares por acción. Robert tiene dos opciones.
Opción A: Transferencia de efectivo
Para simplificar, ignoremos cualquier otra cuestión fiscal.
Robert vende sus acciones de la empresa ABC. Sus ingresos son de 300.000 dólares y sus beneficios de 100.000 dólares. En esta transacción paga un impuesto estándar del 15% sobre las plusvalías, lo que supone 15.000 dólares. Como resultado, Robert pasa 285.000 dólares a su hijo.
Opción B: Transmisión de acciones
En lugar de vender sus acciones, Robert cede sus acciones de la empresa ABC. a su hijo en su totalidad. Cuando Robert fallece, ABC Co. sigue valiendo 30 dólares por acción. Su hijo hereda las 10.000 acciones y las vende inmediatamente después de recibirlas.
En el momento en que el hijo de Robert hereda estas acciones, el IRS restablece su base de coste original a 30 dólares. El hijo de Robert vende estas acciones por 300.000 dólares. No debe ningún impuesto por esta venta porque, para Hacienda, no ha obtenido ningún beneficio con ella.
La laguna de la base escalonada permite que alguien transmita sus activos sin que se produzca un evento fiscal, lo que puede ahorrar un dinero considerable a los patrimonios. Sin embargo, conlleva un elemento de riesgo. Si el valor de este activo disminuye, la herencia podría perder más dinero en el mercado que el que se llevaría Hacienda.
Sin embargo, teniendo esto en cuenta, la base incrementada sigue siendo una parte importante de la planificación del impuesto sobre el patrimonio.
Cómo funcionan los impuestos sobre las plusvalías?
Las ganancias de capital son una categoría especial, generalmente más baja, de impuestos que se imponen en el momento de la venta de un valor y que se basan en la cantidad en la que dicho valor ha ganado valor. Esto es distinto de los impuestos sobre la renta, que se aplican al dinero ganado con sueldos y salarios. (En otras palabras, el impuesto sobre la renta se aplica al trabajo, el impuesto sobre las ganancias de capital se aplica a las inversiones).) Por ejemplo, cuando alguien vende acciones, el dinero que gana con esa venta genera impuestos sobre las ganancias de capital.
El impuesto sobre las ganancias de capital se aplica sólo a los beneficios por la venta de activos. El valor del activo cuando lo compró o adquirió por primera vez se denomina «base de coste original».»El IRS calcula los beneficios restando el producto de la venta de la base de coste original del activo. Los impuestos sobre las ganancias de capital se aplican entonces a esas ganancias.
El organismo también grava de forma diferente las plusvalías a corto y a largo plazo. Las ganancias de capital a corto plazo, que provienen de inversiones vendidas en menos de un año, se gravan como ingresos ordinarios. Por el contrario, las ganancias de capital a largo plazo, que proceden de inversiones mantenidas durante más de un año, se gravan a un tipo inferior. La siguiente tabla desglosa los tipos impositivos actuales de las plusvalías federales a largo plazo:
| 2021 Tipos impositivos federales sobre las ganancias de capital a largo plazo | ||||
| Tasa | Único | Casado con declaración conjunta | Casado que declara por separado | Jefe de familia |
| 0% | $0 – $40,400 | $0 – $80,800 | $0 – $40,400 | $0 – $54,100 |
| 15% | $40,401 – $445,850 | $80,801 – $501,600 | $40,401 – $250,800 | $54,101 – $473,750 |
| 20% | $445,851+ | $501,601+ | $250,801+ | $473,051+ |
El presidente Joe Biden ha propuesto aumentar los impuestos sobre las ganancias a largo plazo de más de un millón de dólares. Esto significa que los inversores con ingresos superiores a esa cantidad tributarían como ingresos ordinarios y pagarían un tipo máximo del 39.6%.
Ejemplo de cálculo del impuesto sobre las ganancias de capital
Robert posee 1.000 acciones de ABC Inc. Cuando compró las acciones, se valoraron a 20 dólares por acción, lo que supuso un precio de compra, o base de coste original, de 20.000 dólares.
Unos años después, Robert vende su inversión en ABC Co. Cuando vende las acciones, éstas valen 35 dólares cada una. Como resultado, Robert obtiene 35.000 dólares de su venta, que son las ganancias.
Robert paga impuestos sobre las ganancias de capital en sus beneficios de la venta, y su nivel de ingresos hace que su tasa de impuestos sea del 15%. Como resultado, paga lo siguiente en impuestos:
- Ingresos – Base de coste original = Beneficio
- El escenario de Robert: 35.000 $ de ingresos – 20.000 $ de base de coste original = 15.000 $ de beneficios
- Tipo de la plusvalía a largo plazo x beneficio = impuesto sobre la plusvalía a pagar
- Tasa de ganancias de capital del 15% x $15,000 en ganancias = $2,250 en impuestos de ganancias de capital
Basándose en lo anterior, Robert debe 2.250 dólares en impuestos federales por su venta. Esto es significativamente más preferible que si sus ganancias de capital fueran a corto plazo.
Conclusión
La base escalonada es una ley fiscal que se aplica a las transferencias de bienes. Cuando alguien hereda activos de inversión, el IRS restablece la base de coste original del activo a su valor en la fecha de la herencia. El heredero paga entonces los impuestos sobre las ganancias de capital sobre esa base. El resultado es una laguna en la legislación fiscal que reduce o incluso elimina el impuesto sobre las ganancias de capital en la venta de estos activos heredados.
Consejos para la planificación del impuesto sobre el patrimonio
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- La laguna de la base escalonada es sólo una de las cosas que hay que tener en cuenta a la hora de planificar un patrimonio. Otro tema clave son los impuestos sobre el patrimonio. Además, es importante entender en qué se diferencia la planificación del patrimonio de la planificación de la herencia.