¿Qué es la exclusión de la Sección 121??

La Exclusión de la Sección 121 es una norma del Servicio de Impuestos Internos que le permite excluir de la renta imponible una ganancia de hasta 250.000 dólares por la venta de su residencia principal. Una pareja que presente una declaración conjunta puede excluir hasta 500.000 dólares. La exclusión recibe su nombre de la parte del Código de Impuestos Internos que la permite. Para obtener la exclusión, el contribuyente debe poseer y utilizar la vivienda como residencia principal durante un período de hasta dos años de los cinco anteriores a su venta. Considere la posibilidad de trabajar con un asesor financiero para asegurarse de que obtiene todos los créditos, exenciones y deducciones a los que tiene derecho.

Conceptos básicos de la exclusión del artículo 121

La exclusión de la Sección 121, también conocida como exclusión fiscal de la residencia principal, permite a las personas que venden su vivienda principal invertir los ingresos de la venta en otra vivienda sin tener que pagar impuestos sobre la ganancia. No es necesario que los ingresos de la venta de la vivienda se utilicen para comprar otra casa para poder reclamar la exclusión.

Sin embargo, la exclusión está pensada para negar beneficios fiscales similares a los inversores que compran viviendas para alquilarlas. Del mismo modo, las personas que venden residencias secundarias, como casas de vacaciones, no pueden utilizar la exclusión. Por lo general, tampoco está disponible para las personas que compran y venden con frecuencia viviendas principales. Además, los bienes utilizados en una actividad comercial o empresarial tampoco pueden beneficiarse de la exclusión. Por último, la U.S. Los contribuyentes también pueden acogerse a la exclusión fiscal de la residencia principal si ésta se encuentra fuera de Estados Unidos.

El IRS exige que los contribuyentes que reciban un formulario 1099-S en el que se informe de los ingresos procedentes de transacciones inmobiliarias declaren la ganancia de la venta en su declaración de impuestos. Este es el caso incluso si la ganancia es excluible bajo la Sección 121. Los contribuyentes utilizan un Anexo D, que forma parte del Formulario 1040, y el Formulario 8949 para declarar las ganancias de estas ventas.

Prueba de propiedad y uso

La principal restricción para utilizar la exclusión de la Sección 121 es la prueba de propiedad y uso. Esto requiere que el contribuyente haya sido propietario de la vivienda y la haya utilizado como residencia principal durante al menos 24 meses de los 60 anteriores. El periodo de 60 meses finaliza en la fecha de venta de la vivienda. Los 24 meses no tienen que ser consecutivos. Por ejemplo, un contribuyente podría acogerse a la exención si viviera en la casa durante un año, se mudara durante tres años y la volviera a utilizar como residencia principal el último año. Además, las pruebas de propiedad y uso pueden cumplirse durante diferentes períodos de dos años.

Sin embargo, un propietario que utilice la vivienda con fines comerciales, como una propiedad de alquiler, durante parte de los cinco años anteriores, sólo podrá excluir una parte de la ganancia. El importe de la ganancia que puede excluirse está determinado por la proporción de tiempo que la vivienda se utilizó con fines empresariales. En el caso de un contribuyente que haya vivido en una casa durante dos de los cinco años y la haya alquilado durante tres de los cinco años, por ejemplo, no podrían excluirse las tres quintas partes de la ganancia por la venta. Esa parte de la ganancia se trataría como renta.

Otra limitación de la exclusión es que el contribuyente sólo puede utilizarla cada dos años. Si un contribuyente vendió una vivienda y se acogió a la exclusión en cualquier momento durante los dos años anteriores a la fecha de venta de la vivienda, la exclusión no se aplicaría.

Exenciones especiales

Para entender su responsabilidad fiscal es necesario comprender algunos casos especiales en los que el vendedor de una vivienda puede utilizar la prueba de exclusión de forma más liberal. Por ejemplo, cuando un vendedor de una casa ha tenido un cambio de empleo o ha tenido problemas de salud o ha experimentado otras circunstancias imprevistas.

También existe una disposición específica para los contribuyentes o sus cónyuges que estén prestando servicio militar y hayan sido destinados durante más de 90 días a más de 50 millas de su casa o se les haya ordenado vivir en una vivienda del gobierno. En estos casos, el contribuyente puede optar por suspender el periodo habitual de cinco años durante un máximo de 10 años. Una exención similar se aplica a los contribuyentes o cónyuges en el servicio exterior del gobierno o la comunidad de inteligencia.

Conclusión

El uso de la exclusión del artículo 121 puede proporcionar una importante reducción de impuestos a un contribuyente que vende una residencia principal. La exclusión permite excluir de la renta hasta 250.000 dólares para un contribuyente individual y 500.000 dólares para una pareja que presente una declaración conjunta. La exclusión es sólo para las personas que poseen y utilizan una propiedad como su residencia principal durante dos de los cinco años anteriores a la venta. No pueden acogerse a ella las propiedades de inversión inmobiliaria, las casas de alquiler, las segundas viviendas y las de vacaciones, ni las propiedades comerciales. Y sólo se puede utilizar una vez cada dos años.

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