La Ley CARES incluye un cambio temporal en el modo en que las empresas hacen uso de las pérdidas netas de explotación cuando declaran impuestos. Una empresa que obtiene menos ingresos imponibles de los que puede reclamar en concepto de deducciones puede ahora trasladar esas pérdidas a sus declaraciones de impuestos durante un máximo de cinco años. Esto se aplicará a los impuestos presentados para los años fiscales 2018, 2019 y 2020. Se trata de una nueva norma diseñada para ayudar a las empresas durante la recesión provocada por las cuarentenas del coronavirus. Las empresas pueden reclamar un reembolso de sus impuestos de años anteriores si su carryback reduce sus impuestos lo suficiente. Así es como funciona.
Qué es la pérdida neta de explotación?
Una pérdida operativa neta (NOL) se produce cuando una empresa o individuo tiene más gastos deducibles de impuestos que ingresos gravables en un año determinado. Esa pérdida neta de explotación puede trasladarse a años fiscales anteriores o a años futuros para reducir los impuestos de una empresa o de un individuo a través de una disposición del Servicio de Impuestos Internos conocida como traslado de pérdidas.
Cuando una corporación contabiliza una pérdida neta de explotación en un año determinado, puede hacer una elección basada en la naturaleza de sus deducciones fiscales específicas. Si la empresa tiene créditos fiscales reembolsables, puede solicitar un reembolso directo para ese año fiscal. En caso contrario, la cantidad por la que las deducciones superan sus ingresos se denomina pérdida neta de explotación.
Por sí sola, en cualquier año fiscal, una pérdida neta de explotación no significa nada (de nuevo, a menos que una empresa también pueda solicitar créditos reembolsables). Sin embargo, una empresa puede trasladar esta pérdida hacia adelante o llevarla hacia atrás para reducir su carga para otros años fiscales. Un traslado significa que la empresa aplica su pérdida operativa neta para reducir sus impuestos en años futuros. Con un carryback, una empresa aplica retroactivamente su pérdida neta de explotación para reducir sus impuestos de años anteriores.
Por ejemplo, digamos que ABC Corp. tuvo una renta imponible (ingresos después de gastos) de 50.000 dólares en 2018. Tiene 75.000 dólares de deducciones totales ese año. De este modo, ABC Corp. una pérdida neta de explotación de 25.000 dólares, la cantidad por la que sus deducciones superan sus ingresos imponibles.
Ya que ABC Corp. no tiene créditos fiscales reembolsables, esos 25.000 dólares de NOL se perderían en 2018. Así que ABC Corp. elige trasladar su NOL al futuro.
En 2019, ABC Corp. tiene una renta imponible de 80.000 dólares. Tiene 50.000 dólares en deducciones totales. Esto deja a la empresa con una renta imponible posterior a la deducción de 30.000 $. Al arrastrar su pérdida neta de explotación de 2018 ABC Corp. reduce sus impuestos de 2019 en otros 25.000 dólares, dejándola con sólo 5.000 dólares de ingresos imponibles para 2019. (Tenga en cuenta que este no es un ejemplo preciso.) En virtud de la Ley de Recortes y Empleos de Impuestos, las empresas pueden trasladar una pérdida neta de explotación indefinidamente, pero solo pueden hacerlo hasta el 80 por ciento de los ingresos imponibles de un año determinado.
Los cambios de la Ley CARES NOL
Como parte de las disposiciones de estímulo de la Ley CARES, el Congreso ha ampliado temporalmente las disposiciones sobre pérdidas operativas netas para las empresas. Si bien la Ley de recortes de impuestos y empleos de 2017 generalmente no permite a las empresas trasladar las pérdidas operativas netas, la Ley CARES ha realizado cambios críticos en esta regla y otras.
En primer lugar, la Ley CARES ha eliminado la regla del 80%. Ahora las empresas pueden aplicar una pérdida neta de explotación a toda su renta imponible para un año determinado.
En segundo lugar, las empresas ahora pueden trasladar las pérdidas operativas netas hasta cinco años desde el año de la pérdida. Por ejemplo, una empresa que contabiliza una pérdida neta de explotación en sus impuestos de 2019 puede arrastrar esas pérdidas en sus impuestos hasta 2014. Esto significa presentar una enmienda a las declaraciones de impuestos de esos años pasados ajustando la cantidad que la empresa debía de esos años.
En tercer lugar, las empresas que arrastran sus pérdidas operativas netas pueden utilizar esto para solicitar un reembolso de los impuestos pagados en esos años anteriores. Por ejemplo, digamos que una empresa pagó impuestos sobre 50.000 dólares de ingresos imponibles en 2017. Tiene una pérdida operativa neta de 75.000 dólares en 2020. En virtud de estas nuevas normas, esta empresa puede trasladar una parte de sus pérdidas a 2017, reduciendo su renta imponible de ese año a cero.00. La empresa puede ahora solicitar la devolución de los impuestos que pagó ese año.
Las empresas pueden compensar tanto las rentas como las plusvalías que tributaron a tipos de hasta el 35%.
Estas reglas se aplican a las pérdidas operativas netas incurridas en 2018, 2019 y 2020 solamente. Las nuevas normas expiran a finales de 2020. Si bien las empresas pueden aplicar estas pérdidas hacia atrás a los años fiscales anteriores y hacia adelante a los próximos años fiscales, y pueden aplicar estas reglas en cualquier momento que presenten sus impuestos de 2018, 2019 y 2020, las reglas reembolsables se aplican solo a las NOL de los años aplicables. Las empresas que ya presentaron sus impuestos de 2018 y 2019 pueden modificar sus declaraciones para aprovechar estas normas.
El resultado final
En virtud de la Ley CARES, una empresa puede ahora trasladar el 100% de sus pérdidas operativas netas, para los años fiscales 2018, 2019 y 2020, durante un máximo de cinco años, y puede solicitar un reembolso basado en ese ajuste para cualquier o todos los impuestos pagados. Esto aumenta la flexibilidad para la planificación fiscal que no existía antes de la pandemia. Tenga en cuenta que este es un cambio temporal – básicamente una situación de «usar o perder». Las empresas, especialmente las que luchan por las consecuencias económicas de la pandemia, deberían utilizarlo si cumplen los requisitos.
Consejos para la declaración de impuestos
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- Las empresas tienen varias formas de medir sus ingresos. Tanto si se habla de ingresos netos, ingresos imponibles, ingresos de explotación o EBITDA, todo significa algo diferente y todo importa. Aprenda más sobre cómo puede medir los ingresos de su negocio contra sus gastos, y por qué es tan importante hacer ese proceso correctamente.