El impuesto sobre donaciones es un impuesto que grava cualquier transferencia unilateral (una donación) de una persona a otra. Esto se aplica a cualquier tipo de activos imponibles, incluyendo dinero en efectivo, valores y bienes raíces. Cuando se aplica el impuesto sobre donaciones, es el donante el que paga, lo que significa que si da un regalo imponible debe los impuestos aplicables. Si usted recibe una donación, es raro, si acaso, que deba impuestos. Es muy raro que alguien deba dinero debido al impuesto sobre donaciones. Esto tiende a aplicarse sólo a los hogares más ricos debido a las altas exclusiones del impuesto. El objetivo del impuesto sobre donaciones es evitar que las familias ricas eviten el impuesto sobre el patrimonio simplemente regalando todo su dinero a cada nuevo grupo de herederos. Esto es lo que debe saber.
Considere la posibilidad de trabajar con un asesor financiero cuando busque formas de transferir el patrimonio a sus familiares o seres queridos.
Qué es el impuesto sobre donaciones?
Según el IRS, se trata de un impuesto que grava «cualquier transferencia a un individuo, directa o indirectamente, en la que no se reciba a cambio una contraprestación completa (medida en dinero o valor monetario)».»Si da algo de valor y recibe a cambio menos de lo que vale, se considera un regalo y puede estar sujeto a impuestos según esta ley.
Es importante destacar que esto se aplica si usted da algo de valor y recibe una cantidad nominal a cambio. (En la ley esto se llama una transacción «de minimis»).) Por ejemplo, digamos que quiere regalar a sus hijos la casa familiar. En lugar de regalarlo directamente se lo vendes por 100 dólares. Usted hace esto porque normalmente la venta de una propiedad no desencadena el impuesto sobre donaciones. Desde un punto de vista legal, las partes han intercambiado activos, por lo que el único impuesto relevante sería sobre cualquier ganancia de capital.
Sin embargo, en este caso el precio de venta no tenía relación con el valor justo de mercado de la propiedad (también conocido como «consideración completa»). En consecuencia, deberá pagar impuestos sobre la diferencia entre el precio de venta de la casa (100 dólares) y su valor justo de mercado. Estructurar esta venta específicamente para evitar el impuesto sobre donaciones sería una forma de fraude fiscal.
Se trata de un tipo de evasión fiscal especialmente común entre las empresas familiares y dentro de las sociedades inmobiliarias cerradas.
En caso de tener que pagar impuestos sobre las donaciones, los tipos impositivos aplicables oscilan entre el 18% y el 40%, en función del importe de la donación imponible. Este impuesto es progresivo, lo que significa que cada tramo sólo se aplica a su segmento de valor. Por ejemplo, no importa cuánto regale, sólo pagará el 18% sobre los primeros 10.000 dólares.
Exclusiones del impuesto sobre donaciones
Como hemos dicho en la introducción, la persona que hace la donación debe pagar los impuestos correspondientes. Sin embargo, no debe pagar impuestos por ninguna donación que entre dentro de una exclusión aplicable. El impuesto sobre donaciones tiene dos tipos de exclusiones, la anual y la vitalicia. La exclusión anual es la cantidad de dinero o valor que puede donar cada año sin que ello afecte a su situación fiscal en materia de donaciones; la exclusión vitalicia es la cantidad de dinero o valor que puede donar a lo largo de toda su vida, una vez aplicada la exclusión anual, antes de empezar a tener que pagar impuestos sobre donaciones.
Exclusión de por vida
Cada año, primero se aplica la exclusión anual a los regalos que se hacen. A continuación, aplique el excedente a su exclusión vitalicia. Si en un año determinado se ha agotado la exclusión anual y se ha agotado la exclusión de por vida para el total de las donaciones a esta persona, entonces se deben pagar impuestos sobre cualquier regalo que se haga después de ese momento.
En 2021 la exclusión anual es de 15.000 dólares, mientras que la exclusión vitalicia es de 11 dólares.7 millones de dólares. Esto se aplica por individuo, por lo que para una pareja casada que presenta una declaración conjunta estas cifras son 30.000 dólares y 23.4 millones, respectivamente. Así que, por ejemplo, digamos que en 2020 y 2021 regalaste a alguien 20.000 dólares anuales. Ambos años tenían una exclusión anual de 15.000 dólares. Esto tendría las siguientes consecuencias fiscales:
- 2020 – Usted utilizaría toda su exclusión anual de 2020 de 15.000 dólares. En ese caso, se reduciría la exclusión vitalicia en los 5.000 dólares restantes.
- 2021 – Su exclusión anual se actualiza para el nuevo año fiscal. Utilizaría la totalidad de su exclusión anual de 2021 de 15.000 dólares. A continuación, reduciría su exclusión vitalicia en los 5.000 dólares restantes una vez más.
- No tendría que pagar impuestos y su exclusión vitalicia sería de 11.690.000 dólares.
El impuesto sobre donaciones se aplica por cada donatario. Esto significa que para cada persona a la que se hace un regalo hay una exclusión anual y una exclusión de por vida separadas. Por ejemplo, puede regalar a sus hijos 15.000 dólares al año por persona y mantenerse dentro de la exclusión anual para cada uno de ellos.
Si su donación supera las exclusiones anual y vitalicia, deberá pagar impuestos por la diferencia. Por ejemplo, supongamos que usted regala a cada uno de sus tres hijos 12 millones de dólares en 2021. Deberá pagar impuestos por ello:
- 12 millones de dólares – 15.000 dólares (exclusión anual) – 11 dólares.7 millones de euros (exclusión vitalicia) = 285.000 dólares
- 285.000 $ (donación imponible) x 3 (número de donaciones) = 855.000 $
- De estos 36 millones de dólares en donaciones totales, usted debería pagar impuestos por 855.000 dólares.
El impuesto sobre donaciones no se aplica entre cónyuges, ni tampoco a nadie que declare como dependiente en sus impuestos. Esta combinación de normas explica por qué pocos hogares tienen que pagar el impuesto sobre donaciones. Para que se aplique el impuesto sobre donaciones, tendría que dar a alguien casi 12 millones de dólares a lo largo de su vida. Además, por lo general, tendría que hacerlo en una sola suma. El Congreso y el IRS aumentan periódicamente los límites de las exclusiones anuales y vitalicias.
Estructuración de las donaciones
La mejor manera de evitar el pago del impuesto sobre donaciones es estructurar sus donaciones a lo largo del tiempo.
Si usted regala a alguien activos líquidos, como dinero en efectivo o valores de inversión, hacerlo anualmente es una buena manera de evitar la responsabilidad del impuesto sobre donaciones. La exclusión anual se actualiza, por lo que puede donar hasta esa cantidad cada año sin ninguna consecuencia fiscal.
Cuando esto se convierte en un problema es cuando se trata de transferir activos grandes y unificados, como una propiedad inmobiliaria o una empresa familiar. No se puede dividir una casa en parcelas de 15.000 dólares, por lo que generalmente se trata de una transacción a tanto alzado. Si el valor de los bienes supera la exclusión de por vida, es posible que no pueda evitar pagar impuestos por una parte de ellos.
No obstante, algunos hogares dividen la propiedad de los grandes bienes para evitar esta situación. Por ejemplo, digamos que usted regala a sus dos hijos la propiedad conjunta de la casa familiar. Desde el punto de vista del IRS, cada uno de ellos recibiría una donación de su parte por el 50% del valor de la propiedad. Esto le permitiría darles conjuntamente una vivienda por valor de 23 dólares.4 millones sin impuestos. Si es un matrimonio, puede regalar conjuntamente a sus dos hijos una vivienda por valor de 46 dólares.8 millones de euros sin consecuencias fiscales.
- Donaciones encadenadas: A veces, un donante intenta utilizar lo que se llama una donación encadenada para superar su exclusión de por vida. Digamos que Steve quiere dar una casa por valor de 20 millones de dólares a su hija Rebecca. Se la da conjuntamente a Rebecca y a su amigo Robert. El IRS valora este regalo como 10 millones de dólares a cada parte (la mitad del valor de la propiedad por persona) que se mantiene bajo las exclusiones de por vida de Steve. Robert, que también puede regalar a Rebecca hasta 11 dólares.7 millones de dólares libres de impuestos, luego escritura su interés en la propiedad a Rebecca. En teoría, Rebecca ha recibido ahora la casa libre de impuestos y sin consecuencias fiscales. Además de requerir niveles extraordinarios de confianza, esto puede o no ser legal dependiendo de las circunstancias específicas. No lo intente sin consultar antes a un abogado fiscalista.
Hay pocas exenciones o deducciones, si es que hay alguna, al impuesto sobre donaciones. La mejor manera de evitar el pago de este impuesto es estructurar las donaciones de manera que se mantengan dentro de los límites anuales y vitalicios.
Circunstancias específicas
Hay dos circunstancias específicas que requieren una nota adicional:
- Colegiaturas y gastos médicos: suelen estar exentos del impuesto sobre donaciones, independientemente del destinatario.
- Valores – Si regala a alguien valores u otras inversiones, la base de coste del activo es su valor en el momento de la transferencia, no en el momento en que la persona que regala los valores los compró.
El resultado final
El impuesto sobre donaciones es un impuesto que Hacienda aplica a las transferencias unilaterales (es decir, no compensadas). Su objetivo es evitar que las familias adineradas transmitan su dinero libre del impuesto sobre el patrimonio y, por lo tanto, sólo se aplica una vez que se han entregado casi 12 millones de dólares en activos a una persona determinada.
Consejos sobre los impuestos
- Estructurar tus finanzas puede suponer una gran diferencia, pero no siempre es fácil. La mejor manera de abordar esta complicada cuestión es con una planificación inteligente y sólida. Ahí es donde los asesores financieros pueden ser tan valiosos. Encontrar un asesor financiero cualificado no tiene por qué ser difícil. La herramienta gratuita de nuestro equipo le pone en contacto con hasta tres asesores financieros de su zona, y usted puede entrevistar a sus asesores sin coste alguno para decidir cuál es el más adecuado para usted. Si está preparado para encontrar un asesor que le ayude a alcanzar sus objetivos financieros, empiece ahora mismo.
- Los ingresos en Estados Unidos son gravados por el gobierno federal, la mayoría de los gobiernos estatales y muchos gobiernos locales. El sistema federal de impuestos sobre la renta es progresivo, por lo que el tipo impositivo aumenta a medida que aumentan los ingresos. Utilice nuestra calculadora gratuita para estimar sus impuestos federales sobre la renta.